Налоговый дайджест

Самые важные новшества в законодательстве и судебной практике относительно налогов запервую половину августа 2020 года, собранные адвокатами АО «MARSHALLER GROUP».

Главное

13.05.2020 года ВР Украины принят Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» об устранении дискриминации по кругу плательщиков» (№ 592-IX), которым раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины (№ 2464-VI) «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», дополнен пунктом 915.

Внесенными изменениями предусмотрено следующее:

Подлежат списанию по заявлению плательщика, неуплаченные состоянию на 03.06.2020 года суммы недоимки, начисленные плательщикам ЕСВ за период с 1 января 2017 по 3 июня 2020 года, а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы недоимки, в случае если такими плательщиками не получено доход (прибыль) от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, при условии представления в течение 90 календарных дней с 3 июня 2020 (т.е. до 31.08.2020 года):

- плательщиками, ФЛП на общей системе налогообложения, - государственному регистратору по месту нахождения регистрационного дела физического лица-предпринимателя заявления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности и в налоговый орган - отчетности по ЕСВ за период с 1 января 2017 по 3 июня 2020 года;

- плательщиками, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, - в налоговый орган по основному месту учета заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕСВ и соответствующей отчетности за период с 1 января 2017 по 3 июня 2020 года.

После получения соответствующих сведений от государственного регистратора или заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕСВ налоговый орган в течение 15 рабочих дней проводит камеральную проверку, по результатам которой принимает решение о списании или, мотивированное решение об отказе списание суммы недоимки, штрафных санкций и пени.

Решение об отказе списание суммы недоимки, штрафных санкций и пени, принимается при условии, что по результатам проверки будет установлено, что:

- налогоплательщик получил доход (прибыль) в период с 1 января 2017 по 3 июня 2020 года;

- суммы недоимки, штрафы и пеня были в полном объеме самостоятельно уплаченные или взысканные налоговым органом.

Если суммы недоимки, штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были частично самостоятельно уплаченные и/или взысканы, налоговый орган принимает решение о списании в оставшейся неоплаченной части.

Требование об уплате суммы недоимки, штрафа и пени считается отозванным в день принятия налоговым органом решения о списании недоимки, штрафа и пени.

Начисленные и уплаченные или взимаемые за указанный период суммы недоимки, штрафа и пени, не подлежат возврату.

Таким образом, 31 августа текущего года является ПОСЛЕДНИМ ДНЕМ подачи заявления на списание долга по ЕСВ для так называемых «спящих» ФЛП.

08.08.2020 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц-предпринимателей» (№ 786-ІХ).

Важное

29.07.2020 года вступили в силу изменения, предусмотренные постановлением КМУ № 643 от 27.08.2020 года «О внесении изменений в Положение о Государственной налоговой службе Украины».

Постановлением расширены права налоговой, в том числе:

- анализ финансового состояния плательщика, имеющего налоговый долг, и состояние обеспечения такого долга залогом;

- пользоваться по служебным делам средствами связи, принадлежащим плательщикам (с их разрешения);

- привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков, применять при осуществлении налоговым управляющим полномочий, определенных НКУ, фото и видео съемку;

- получать бесплатно для ведения ЕРНН, ЕРАН, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов от налогоплательщиков, а также НБУ и его учреждений необходимые сведения о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов, сборов, платежей; от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, - о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйствования; от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц, - о гражданах, прибывших на жительство в соответствующий населенный пункт или выбывших из него; от органов государственной регистрации актов гражданского состояния - о умерших физических лицах; а также получать безвозмездно информацию, необходимую для обеспечения регистрации и учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением;

- бесплатно получать от органов статистики данные, необходимые для использования при проведении анализа финансового-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

- предоставлять в соответствии с законом информацию из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и реестра страхователей органам государственной власти, Пенсионному фонду и фондам общеобязательного государственного социального страхования;

- получать безвозмездно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий контролирующими органами по обеспечению погашения налогового долга плательщика, в установленном законом порядке;

- принимать решения об изменении основного и неосновного места учета крупных налогоплательщиков, снятие их с учета и перевода в территориальный орган ГНС, осуществляет налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов (его структурных подразделений), и других территориальных органов ГНС;

- при проведении проверки и рассмотрении результатов проверки получать письменные объяснения от должностных (служебных) лиц по вопросам, касающихся предмета проверки, и их документальное подтверждение, в частности относительно осуществления лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации;

- получать объяснения от работодателей и/или их работников и/или лиц, труд которых используется без документального оформления, при проведении проверок состояния соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), соблюдение налоговым агентом налогового законодательства о налогообложении выплаченной (начисленной) наемным лицам (без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, вследствие не заключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону.

Данным постановлением закреплено деятельность ГНС как единого юрлица, в частности, предусмотрено:

- нормирование вопроса самопредставительства ГНС в судах через главу ГНС, а также без отдельного поручения главы ГНС через его заместителей и государственных служащих самостоятельных структурных подразделений аппарата;

- урегулирование механизма делегирования полномочий;

- приведение функций ГНС в соответствии с НКУ с учетом законодательных изменений;

- исключение несвойственных ГНС функций, относящихся к компетенции других органов исполнительной власти.

13.08.2020 года (а раньше анонсировалось с 16.08.2020 года) МЮУ запустило работу новый ЕГР.

Министр Денис Малюська акцентировал о преимуществах нового ЕГР, а именно:

- упрощенный доступ пользователей к реестру благодаря использованию современных технологий в виде вебинтерфейса;

- бесплатный поиск сведений по данным обособленного подразделения юридического лица;

- новые регистрационные действия, такие как: переход на деятельность на основании собственного учредительного документа или модельного устава, внесение и отмена запрета совершения регистрационных действий, внесения изменений в сведения об обособленном подразделении;

- новые печатные формы документов (заявление, решение об отказе) и обновлено имеющиеся (извлечение, выписка, описание представленных документов, уведомление об отказе)

- возможность формировать выписки после проведения любого регистрационного действия; создан функционал формирования запроса на выдачу копий документов из регистрационного дела;

- усовершенствованы бизнес-процессы регистрации, в частности создано отражение проведенных изменений, обеспечено прекращение ФЛП и внесение изменений в сведения о ЮЛ в один этап, добавлены новые атрибуты расширенного поиска;

- дополнительные механизмы контроля и модули безопасности;

- возможность учета семейных фермерских хозяйств и добавлено отдельный признак создания такого хозяйства;

- имплементирован словарь административно-территориального устройства с возможностью выбирать улицу из перечня, что обеспечивает единый подход при вводе адреса;

- создана новая сущность - «конечный бенефициарный владелец»;

- обновлено атрибутивный состав форм для внесения информации, дополнительные поля для внесения необходимой информации в ЕГР.

Судебная практика

23.07.2020 года ВС по делу №804/4702/16 пришел к выводу о том, что налоговые последствия в виде формирования налогового кредита являются правомерными только в случае реального выполнения хозяйственной операции и ее подтверждения надлежащими первичными документами, отвечающих критерию полноты и достоверности представления информации о юридическом факте и позволяют установить действительное движение активов в процессе выполнения хозяйственной операции.

ВС отметил, что исследованию подлежит реальность хозяйственных операций, которые являются основанием для возникновения права на налоговый кредит; добросовестность действий налогоплательщика, которая заключается в соответствии совершенных им действий хозяйственной цели; взаимосвязь между полученными товарами (услугами) и использованием их в хозяйственной деятельности.

Постановлением ВС КАС от 04.08.2020 года отменено решение предыдущих инстанций в споре между предприятием и фискальным органом о признании противоправным и отмене налогового уведомления-решения.

Основанием для принятия такого решения ВС определил неподтверждение заявленных обстоятельств первичными документами.

Коллегия судей отметила, что плательщик, претендующий на подтверждение обоснованности заявленной им налоговой выгоды первичными документами, должен убедиться в правильности оформления таких документов и в достоверности приведенных в них сведений. В противном случае такой плательщик несет риск в сфере налоговых правоотношений, поскольку теряет возможность подтвердить налоговый кредит в силу отсутствия надлежащим образом оформленных первичных документов.

Кроме того, в нарушение принципа официального выяснения всех обстоятельств дела, судами не проверено правовой статус контрагентов истца, ведения ими легальной деятельности, ведь фиктивность предприятия приводит к тому, что хозяйственные операции таких предприятий не могут быть легализованы даже при формальном подтверждения документами бухгалтерского учета.